本用語集將簡要說明年末調整相關用語、制度及手續所需文件等的意義與目的。
如欲進一步確認詳細內容,請參閱下列國稅廳的介紹頁面。
2020年度因應稅制修訂而有多項變更,包含重新審視各項扣除的合計所得金額必要條件,以及新增所得金額調整扣除等。
修訂內容在SmartHR Mag.文章中已有詳述。
基本用語
收入(収入)
如您在公司上班,收入是從公司領取的「薪資、獎金」;如為經營店鋪等的自營業等,收入則是店鋪「營業額」。
收入除了以現金支付的款項外,也包含員工宿舍、伙食、商品券等實物薪資利益。
所得(所得)
收入扣掉必要經費後的金額,即稱為「所得」。
如您在公司上班,從公司領取的收入(薪資、獎金)扣掉薪資所得扣除額、所得金額調整扣除額、特定支出扣除額後的金額,即稱為「薪資所得」。
預扣繳(源泉徴収)
所得者依規定根據該年度所得自行計算稅額後,進行申報及繳納。
所得者如在公司上班,支付薪資的公司可從薪資扣掉所得稅,代替員工向國家繳納。
此即稱為「預扣繳」。
年末調整(年末調整)
認從公司已支付給員工的全年薪資、獎金當中預扣繳的所得稅等金額,是否和原本應繳納的全年稅額一致,並調整溢缺的手續,即稱為「年末調整」。
關於申報扣除額時提交的文件,在本頁面中的「透過SmartHR年末調整製做的申報書種類」項目已有詳述。
確定申報(確定申告)
相對於年末調整是精算「薪資所得的所得稅」,確定申報則是精算「當年度產生之全部所得的所得稅」。
所得者原則上都需要進行確定申報,若是在公司上班,大多數人皆能以年末調整取代,而免去確定申報。
如需要進行確定申報,詳情請參閱No.2020 確定申報|國稅廳。
扣除(控除)
字面上的意思為「從某金額中扣掉一定金額」。
若正確申報扣除,將有機會減少各項所得稅或住民稅。
年末調整相關扣除種類,在本頁面中的「扣除種類」項目已有詳述。
扶養親屬(扶養親族)
當年度12月31日時,符合下列所有必要條件者即為扶養親屬。
- 配偶以外的親屬(6等親內的血親及3等親內的姻親)、都道府縣知事委託養育的兒童(即所謂的寄養兒童)或市町村長委託養護的老人
- 與您(納稅人)為同一生計
- 年度合計所得金額為48萬日圓以下
- 當年度不曾以青色申報者的事業專職者身分支領薪資,或不具有白色申報者的事業專職者身分
表示生活在同一個家計單位下的關係。
不限進行年末調整的本人與扶養扣除對象者是否同住。
即使平時因單身赴任、修業或療養而分居,若有給予生活費、學費或療養費等,或長假期間會同住等,即視同為同一生計關係。
同一生計配偶(同一生計配偶者)
在所得稅法中,「當年度12月31日時符合下列所有必要條件的配偶」。
非正式婚姻關係者不包含在配偶之列。
- 與您為同一生計
- 年度合計所得金額為48萬日圓以下
- 當年度不曾以青色申報者的事業專職者身分支領薪資,或不具有白色申報者的事業專職者身分
扣除對象配偶(控除対象配偶者)
同一生計配偶中,若您(獲得扣除的本人)的合計所得金額為1,000萬日圓以下,該配偶即符合「扣除對象配偶」。
老人扣除對象配偶(老人控除対象配偶者)
在扣除對象配偶中,「當年度12月31日時年齡為70歲以上者」。
減稅對象配偶(源泉控除対象配偶者)
您自己的合計所得金額為900萬日圓以下時,符合下列必要條件的配偶即為「減稅對象配偶」。
- 與您為同一生計
- 年度合計所得金額為95萬日圓以下
- 當年度不曾以青色申報者的事業專職者身分支領薪資,或不具有白色申報者的事業專職者身分
依規定,您應於「薪資所得者的扶養扣除等(異動)申報書」記載減稅對象配偶資訊,但並不直接影響年末調整之精算。
※用於計算公司支付予員工之薪資、獎金等的預扣繳。
扣除種類
基本扣除(基礎控除)
所有合計所得金額為2,500萬日圓以下者皆適用的扣除。
只要在「薪資所得者的基本扣除申報書 兼 薪資所得者的配偶扣除等申報書 兼 所得金額調整扣除申報書」記載必要資訊,即可申報基本扣除。
您的合計所得金額 | 扣除額 |
2,400萬日圓以下 | 48萬日圓 |
2,400萬日圓以上〜2,450萬日圓以下 | 32萬日圓 |
2,450萬日圓以上〜2,500萬日圓以下 | 16萬日圓 |
2,500萬日圓以上 | 0日圓 |
薪資所得扣除(給与所得控除)
根據薪資、獎金等收入金額計算出相當於經費的金額後,予以扣除的金額。
薪資所得扣除額的計算公式如下所示。
您的薪資等收入金額 | 薪資所得扣除額的計算公式或扣除額 |
180萬日圓以下 | 收入金額×40%−10萬日圓 (未滿55萬日圓時,扣除額為55萬日圓) |
180萬日圓以上〜360萬日圓以下 | 收入金額×30%+8萬日圓 |
360萬日圓以上〜660萬日圓以下 | 收入金額×20%+44萬日圓 |
660萬日圓以上〜850萬日圓以下 | 收入金額×10%+110萬日圓 |
850萬日圓以上〜1,000萬日圓以下 | 扣除額195萬日圓(上限) |
1,000萬日圓以上 |
配偶扣除(配偶者控除)
當您有に 控除對象配偶 時,可依據您的合計所得金額獲得的扣除。
進行年末調整之本人的合計所得金額若為1,000萬日圓以上,將無法獲得配偶扣除。
只要在「薪資所得者的基本扣除申報書 兼 薪資所得者的配偶扣除等申報書 兼 所得金額調整扣除申報書」記載必要資訊,即可申報配偶扣除。
您的合計所得金額 | 扣除額 | |
扣除對象配偶 | 老人扣除對象配偶 | |
900萬日圓以下 | 38萬日圓 | 48萬日圓 |
900萬日圓以上〜950萬日圓以下 | 26萬日圓 | 32萬日圓 |
950萬日圓以上〜1,000萬日圓以下 | 13萬日圓 | 16萬日圓 |
配偶特別扣除(配偶者特別控除)
即使無法獲得配偶扣除,有時仍可依據配偶的所得金額獲得一定金額的扣除。
此即稱為「配偶特別扣除」。
配偶特別扣除的必要條件如下所示。※粗體字是與配偶扣除的差異部分。
- 與您為同一生計
- 年度合計所得金額為48萬日圓以上〜133萬日圓以下
- 當年度不曾以青色申報者的事業專職者身分支領薪資,或不具有白色申報者的事業專職者身分
- 配偶未適用配偶特別扣除
只要在「薪資所得者的基本扣除申報書 兼 薪資所得者的配偶扣除等申報書 兼 所得金額調整扣除申報書」記載必要資訊,即可申報配偶特別扣除。
此外,進行年末調整之本人的合計所得金額若為1,000萬日圓以上,將無法獲得配偶特別扣除。
並且,非正式婚姻關係者不包含在配偶之列。
配偶的合計所得金額 | 您的合計所得金額與對應的扣除額 | ||
900萬日圓以下 |
900萬日圓以上〜950萬日圓以下 |
950萬日圓以上〜1,000萬日 | |
48萬日圓以上〜95萬日圓以下 | 38萬日圓 | 26萬日圓 | 13萬日圓 |
95萬日圓以上〜100萬日圓以下 | 36萬日圓 | 24萬日圓 | 12萬日圓 |
100萬日圓以上〜105萬日圓以下 | 31萬日圓 | 21萬日圓 | 11萬日圓 |
105萬日圓以上〜110萬日圓以下 | 26萬日圓 | 18萬日圓 | 9萬日圓 |
110萬日圓以上〜115萬日圓以下 |
21萬日圓 | 14萬日圓 | 7萬日圓 |
115萬日圓以上〜120萬日圓以下 | 16萬日圓 | 11萬日圓 | 6萬日圓 |
120萬日圓以上〜125萬日圓以下 | 11萬日圓 | 8萬日圓 | 4萬日圓 |
125萬日圓以上〜130萬日圓以下 | 6萬日圓 | 4萬日圓 | 2萬日圓 |
130萬日圓以上〜133萬日圓以下 | 3萬日圓 | 2萬日圓 | 1萬日圓 |
扶養扣除(扶養控除)
當您有 扶養親屬 時,可獲得一定金額的扣除。
只要在「薪資所得者的扶養扣除等(異動)申報書」記載必要資訊,即可申報扶養扣除。
分類 | 扣除額 | |
一般扣除對象扶養親屬 ※1 | 38萬日圓 | |
特定扶養親屬 ※2 | 63萬日圓 | |
老人扶養親屬 ※3 | 同居年長親屬等以外者 | 48萬日圓 |
同居年長親屬等 ※4 | 58萬日圓 |
※1:在扶養親屬中,當年度12月31日時年齡為16歲以上者。
※2:在扣除對象扶養親屬中,當年度12月31日時年齡為19歲以上、未滿23歲者。
※3:在扣除對象扶養親屬中,當年度12月31日時年齡為70歲以上者。
※4:「同居年長親屬等」定義:在老人扶養親屬中,您或配偶的父母、祖父母等平時同居者。為了治療而長期住院等情形視為符合同居,惟入住老人安養中心等彼此住處不同時,則不符合同居。
所得金額調整扣除(所得金額調整控除)
當年度收入金額850萬日圓以上,且符合下列任一必要條件時, 您與配偶各自可申報的 扣除。
即使同一生計者或扶養親屬已被您以外的所得者列入扶養,仍可作為所得金額調整扣除對象進行申報。
- • 您本身為特別障礙者
- • 同一生計者為特別障礙者
- • 扶養親屬為特別障礙者
- • 扶養親屬未滿23歲
只要在「薪資所得者的基本扣除申報書 兼 薪資所得者的配偶扣除等申報書 兼 所得金額調整扣除申報書」記載必要資訊,即可申報所得金額調整扣除。
所得金額調整扣除額的計算公式
[薪資等收入金額(上限1,000萬日圓)−850萬日圓]×10%
障礙者扣除(障害者控除)
當本人、同一生計配偶或扶養親屬為障礙人士時,可獲得的扣除。
只要符合以下必要條件,未滿16歲的扶養親屬也可適用。
只要在「薪資所得者的扶養扣除等(異動)申報書」記載必要資訊,即可申報障礙者扣除。
分類 | 扣除額 |
障礙者 | 27萬日圓 |
特別障礙者 | 40萬日圓 |
同居特別障礙者※ | 75萬日圓 |
※同居特別障礙者為符合特別障礙者的同一生計配偶或扶養親屬,且平時與您、配偶或同一生計親屬中的任一人士同居者。
半工半讀扣除(勤労学生控除)
當您一邊工作一邊就學時,可獲得的扣除。
當年度12月31日時,如果您符合下列所有事項,即可獲得扣除。
- 有薪資所得等,半工半讀獲得的所得
- 合計所得金額為75萬日圓以下,且來自上述(1)以外的所得為10萬日圓以下
- 必須為特定學校的學生※
※詳情請參閱 No.1175 半工半讀扣除|國稅廳 。
只要在「薪資所得者的扶養扣除等(異動)申報書」記載必要資訊,即可申報半工半讀扣除。
分類 | 扣除額 |
半工半讀扣除 | 27萬日圓 |
單親家長扣除(ひとり親控除)
針對獨自撫養小孩者設立的扣除,無論性別或是否曾結婚。
當年度12月31日時,如果您符合下列事項,即可獲得扣除。
- 有與您為同一生計的子女(※)
- 合計所得金額為500萬日圓以下
- 您本身無非正式婚姻對象
※您以外之人士的同一生計配偶或扶養親屬除外,且僅限當年度所得(總所得金額、離職所得金額及山林所得金額)合計金額為48萬日圓以下者。
分類 | 扣除額 |
單親家長扣除 | 35萬日圓 |
只要在「薪資所得者的扶養扣除等(異動)申報書」記載必要資訊,即可申報單親家長扣除。
寡婦扣除(寡婦控除)
當丈夫過世或離婚後未再婚,或丈夫生死不明時,可獲得的扣除。
當年度12月31日時,如果您符合下列事項,即可獲得扣除。
- 已離婚
- 合計所得金額為500萬日圓以下
- 離婚後未再婚,也沒有非正式婚姻
- 有扶養親屬
- 丈夫過世或生死不明
- 合計所得金額為500萬日圓以下
- 沒有非正式婚姻
分類 | 扣除額 |
寡婦扣除 | 27萬日圓 |
只要在「薪資所得者的扶養扣除等(異動)申報書」記載必要資訊,即可申報寡婦扣除。
保險費扣除(保険料控除)
您依據當年度已支付的保險費可獲得的扣除。
年末調整時,可申報生命保險、地震保險、社會保險及小型企業互助等分期支付等4種保險費扣除。
生命保險費扣除(生命保険料控除)
生命保險費、看護醫療保險費及個人年金保險費可獲得扣除。
3種保險費合計扣除上限金額為12萬日圓。
詳情請參閱No.1140 生命保險費扣除|國稅廳 。
地震保險費扣除(地震保険料控除)
地震保險費與一定期間的長期損害保險合約等相關損害保險費(設有必要條件)可獲得扣除。
扣除上限金額為5萬日圓。
詳情請參閱No.1145 地震保險費扣除|國稅廳 。
社會保險費扣除(社会保険料控除)
與您為同一生計的配偶或扶養親屬的社會保險費,已支付的金額可全額扣除。
您的社會保險費(薪資扣款部分)不需要記載於年末調整時提交的文件。
詳情請參閱No.1130 社會保險費扣除|國稅廳 。
小型企業互助等分期支付扣除(小規模企業共済等掛金控除)
小型企業互助等分期支付、定額撥款年金或身心障礙者扶養互助分期支付,已支付的金額可全額扣除。
詳情請參閱 No.1135 小型企業互助等分期支付扣除|國稅廳。
透過SmartHR年末調整製作的申報書種類
薪資所得者的扶養扣除等(異動)申報書(給与所得者の扶養控除等(異動)申告書)
針對於從公司領取的薪資,用於獲得下列扣除所填寫的文件。
- 扶養扣除(扶養控除)
- 障礙者扣除(障害者控除)
- 寡婦扣除(寡婦控除)
- 單親家長扣除(ひとり親控除)
- 半工半讀扣除(勤労学生控除)
申報書名稱有時會簡稱為「扶養扣除申報書(マルフ)」。
薪資所得者的基本扣除申報書 兼 薪資所得者的配偶扣除等申報書 兼 所得金額調整扣除申報書(給与所得者の基礎控除申告書 兼 給与所得者の配偶者控除等申告書 兼 所得金額調整控除申告書)
針對於從公司領取的薪資,用於獲得下列扣除所填寫的文件。
- 基本扣除(基礎控除)
- 配偶扣除/配偶特別扣除(配偶者控除/配偶者特別控除) ※無法同時獲得2項扣除
- 所得金額調整扣除(所得金額調整控除)
薪資所得者的保險費扣除等申報書(給与所得者の保険料控除等申告書)
針對於從公司領取的薪資,用於獲得下列扣除所填寫的文件。
如果您未加入生命保險、地震保險、小型企業互助等保險,不需要填寫。
- 生命保險費扣除(生命保険料控除)
- 地震保險費扣除(地震保険料控除)
- 社會保險費扣除(社会保険料控除)
- 小型企業互助等分期支付扣除(小規模企業共済等掛金控除)
申報書名稱有時會簡稱為「保險費扣除申報書(マルホ)」。
薪資所得者的(特定增改建等)住宅借款等特別扣除申報書(給与所得者の(特定増改築等)住宅借入金等特別控除申告書)
針對於從公司領取的薪資,用於獲得房貸扣除所填寫的文件。
由於獲得房貸扣除的頭一年無法進行年末調整,需要進行確定申報。
完成確定申報的隔年起,可透過年末調整繼續獲得扣除。
其他用語
連帶債務(連帯債務)
指辦理房貸時,一人為主債務人、另一人為連帶債務人。
例:購入5,000萬日圓的房屋時
- 丈夫為主債務人,借款5,000萬日圓
- 妻子為連帶債務人
如為上述連帶債務案例,由於夫妻雙方皆為債務人且有義務償還貸款,因此夫妻雙方皆可申報房貸扣除。
如果妻子為「連帶保證人」,由於妻子並非債務人,因此無法申報房貸扣除。
共同貸款(ペアローン)
指辦理房貸時,兩人皆有辦理房貸、且互為連帶保證人。
例:購入5,000萬日圓的房屋時
- 夫妻分別借款2,500萬日圓
- 夫妻互為連帶保證人
如為上述共同貸款案例,由於夫妻雙方皆為債務人且有義務償還貸款,因此夫妻雙方皆可申報房貸扣除。